Category Biznes

Ustawodawca enumeratywnie wylicza wymogi, jakie muszą być łącznie 4 spełnione przez podmioty, które chcą utworzyć podatkową grupę kapitałową. Można wyróżnić warunki formalne i materialne utworzenia podatkowej grupy kapitałowej. Do warunków formalnych należy:

Przepisy niniejszego artykułu nie precyzują, w jaki sposób ma być dokonane szacunkowe ustalenie podstawy opodatkowania. W aspekcie tym organy podatkowe muszą zatem posiłkować się przepisami zawartymi w art. 23 OrdPU. Zgodnie z nimi podstawę opodatkowania określa się w drodze oszacowania, stosując następujące metody:

Na podstawie przepisów PDOPrU wyróżnić można trzy etapy powsta- 19 wania podatkowej grupy kapitałowej:

Zgodnie ze wspomnianą ustawą, działalność gospodarcza przedsiębiorców zagranicznych może być prowadzona w Polsce za pośrednictwem oddziałów, jeżeli państwo siedziby zagranicznego przedsiębiorcy stosuje zasadę wzajemności wobec podmiotów polskich, a umowa międzynarodowa ratyfikowana przez Polskę nie stanowi inaczej. Przepisy PrGosp stanowią, że oddziałem jest wyodrębniona i samodzielna organizacyjnie część działalności gospodarczej wykonywana przez przedsiębiorcę poza zakładem głównym rozumianym jako główne miejsce prowadzenia działalności. W ramach oddziału może być prowadzona działalność gospodarcza wyłącznie w zakresie przedmiotu działalności przedsiębiorcy zagranicznego. Należy zauważyć, iż ustawa ta nie wprowadza innych ograniczeń, co do rodzajów działalności gospodarczej, która może być prowadzona przez osobę zagraniczną poprzez położony w Polsce oddział. Inną formą działalności podmiotów zagranicznych w Polsce jest przedstawicielstwo. Jednak zgodnie z PrGosp, przedstawicielstwo może służyć wyłącznie prowadzeniu działalności w zakresie reklamy i promocji przedsiębiorców zagranicznych.

Przepisy dotyczące obowiązku sporządzania dokumentacji podatkowej, z uwagi na zapłatę należności na rzecz podmiotu z raju podatkowego stosu- je się do transakcji dokonanych albo umów zawartych w roku kalendarzowym następującym po roku, w którym Minister Finansów opublikował wykaz rajów podatkowych (art. 4 ust. 1 ustawy z 9.6.2000 r.), a więc do umów oraz transakcji zawartych po 31.12.2000 r.

Organy podatkowe lub organy kontroli skarbowej są obowiązane do ustalenia wartości rynkowej przedmiotu transakcji między podmiotami powiązanymi w oparciu o wszelkie dostępne dla tych organów informacje, mogące mieć wpływ na określenie tej wartości.

W przypadku ustalania wartości początkowej firmy należy posługiwać się wartością rynkową składników majątkowych, a nie np. wartością księgową. Jednak również przy ustalaniu wartości rynkowej tych składników należy dokonać jej korekty, jeżeli przejęte długi funkcjonalnie związane z prowadzonądziałalnościągospodarczązbywcy nie zostały uwzględnione w cenie.

Podatek dochodowy od osób prawnych jest podatkiem bezpośrednim, który ciąży na podatnikach uzyskujących przychód w postaci przysporzenia majątkowego powodującego przyrost ich aktywów lub zmniejszenie ich zobowiązań. Co do zasady, o zaliczeniu danego przysporzenia majątkowego do przychodów danej osoby prawnej decyduje definitywny charakter tego przysporzenia w tym sensie, że w sposób ostateczny faktycznie powiększa ono aktywa tej osoby prawnej. Dlatego o zakwalifikowaniu przysporzenia jako przychodu podatkowego nie decyduje to, iż nie znalazło się ono w katalogu wartości niezaliczonych przez ustawodawcę do przychodów podatkowych (art. 12 ust. 4 PDOPrU), ale to, że jest ono wartością przez podatnika „otrzymaną” w rozumieniu art. 12 ust. 1 PDOPrU. Jak orzekł NSA w wyroku z 14.5.1998 r. (SA/Sz 1305/97, LEX 35950):

Dochód z udziału w zyskach osób prawnych stanowi tak że wartość majątku otrzymanego przez członków spółdzielni, wspólników i akcjonariuszy po likwidacji osoby prawnej. Przyczyny likwidacji mogą być odmienne w zależności od rodzaju osoby prawnej. Przyczynami przejścia spółdzielni w stan likwidacji, zgodnie z brzmieniem art. 113 § 1 PrSpółdz, mogą być:

Zamiarem ustawodawcy, ustanawiającego zasadę traktowania umowy 5 użyczenia, której cechą charakterystyczną jest nieodpłatność, jako umowy generującej przychód, jest zapewnienie wpływu do budżetu środków pieniężnych od takich umów. Niewątpliwie, zawarcie nieodpłatnej umowy przysparza stronom wymierne korzyści finansowe i ustawodawca również fiskusowi zapewnił profity z tego tytułu. Brak takiego ustawowego zapisu mógłby powodować nadużywanie formy bezpłatnego przekazywania nieruchomości do używania, co spowodowałoby naturalnie zmniejszone wpływy do budżetu z tytułu podatku dochodowego. W przypadku odpłatnego udostępnienia nieruchomości, podmiot wynajmujący czy wydzierżawiający nieruchomość uzyskuje czynsz, stanowiący naturalnie jego przychód, od którego odprowadzić należy podatek, natomiast osoba korzystająca z nieruchomości zobowiązana byłaby do zapłaty tego czynszu. Nie dokonując zapłaty za wynajęcie czy wydzierżawienie nieruchomości, przy zawarciu umowy bezpłatnego użyczenia, obie strony otrzymują bezpłatne przysporzenie, podlegające opodatkowaniu.

– 1. Podatnikami mogą być również grupy co najmniej dwóch spółek prawa handlowego mających osobowość prawną, które pozostają w związkach kapitałowych, zwane dalej „podatkowymi grupami kapitałowymi”.

Dokonywanie oceny porównywalności podmiotów dokonujących transakcji na danym rynku wymaga uwzględnienia funkcji, jakie wykonują dane podmioty w porównywanych transakcjach, oraz stosowanej strategii gospodarczej.